Чтобы избежать различных ошибок в учете, стоит вовремя узнать о предстоящих изменениях, пишет Uchet.kz.


Затраты (по сделке, превышающей 1 000 МРП) можно относить на вычеты при наличии ЭСФ или чека ККМ, который содержит ИИН/БИН получателя.


В расчет вычета по вознаграждению будет включаться вознаграждение в виде дисконта и вознаграждение по займам от материнской компании.


Декларация о доходах и имуществе


Расширен перечень имущества, подлежащего отражению в декларации о доходах и имуществе, путем исключения слова «недвижимом». Таким образом, в декларации о доходах нужно будет отражать транспортные средства, зарегистрированные в иностранных государствах.


ККМ


С 2022 года покупатель может потребовать выдать чек ККМ, который будет содержать его ИИН/БИН.


В 165-й статье Налогового кодекса в понятие «денежные расчеты» внесли изменение, и теперь оно звучит так: денежные расчеты - расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей.

Это означает, что при оплате через мобильное приложение обязательна выдача чека ККМ.


В целях освобождения налоговых агентов от представления нулевых ФНО 101.04 внесены поправки в пункт 9 статьи 208 НК, которые позволяют не представлять ФНО 101.04 в случае ОТСУТСТВИЯ факта выплаты или начисления дохода нерезиденту.


Данные поправки вводятся в действие с 01.01.2018 года.


НДС


Предел оборота. Минимум оборота для постановки на учет по НДС составит 20 000 МРП (в 2022 году – 61 260 000 тенге в год). В минимум оборота не включаются обороты ИП, применяющего упрощенку, в пределах 124 184 МРП (в 2022 году - 380 375 592 тенге), совершенные в безналичной форме расчетов с обязательным применением ТИС.


Налог на Google. С 1 января 2022 года вступает в действие раздел 25 НК, касающийся порядка исчисления и уплаты НДС иностранными интернет-компаниями («налог на Google»), и в целях контроля за полнотой и своевременностью уплаты НДС платежные организации обязаны предоставлять уполномоченному органу информацию об итоговых суммах платежей и переводов за календарный год, осуществленных в пользу и в разрезе иностранных компаний.


Возврат НДС


В настоящее время для совершенствования механизмов взимания налогов и поддержки производителей Казахстана для ускоренного процесса возврата превышения НДС существует альтернативный вариант возврата превышения НДС с применением контрольного счета НДС. Данную норму исключили.


Предусмотрена возможность производить возврат НДС в упрощенном порядке до 80% для крупных налогоплательщиков, осуществляющих конвертацию не менее 50% валютной выручки, поступившей за налоговый период.


Метод зачета


Действие статей 427 и 428 Налогового кодекса по уплате НДС на импортируемые товары методом зачета продлено до 1 января 2025 года.


Налоговые вычеты


Размеры стандартного налогового вычета и вычета по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования переведены из МЗП в МРП, и теперь сумма вычета будет составлять 14 МРП (в 2022 году – 42 882 тенге).

Налоговый контроль

 

Введена новая форма налогового контроля - «Прослеживаемость оборота товаров», под которой подразумевается организация учета товаров, подлежащих прослеживаемости, и операций, связанных с оборотом таких товаров, с использованием национальных систем прослеживаемости.


Данная норма необходима в целях реализации Соглашения о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС.

С 2022 года вводятся пункты 21 и 23 в 24-ю статью НК, согласно которым банки обязаны представлять в уполномоченный орган по ИП сведения по итоговым суммам платежей, поступивших на счет для осуществления предпринимательской деятельности за календарный МЕСЯЦ, и сведения по физическим лицам не ИП, по выявленным операциям, имеющим признаки получения дохода от осуществления предпринимательской деятельности по определенным критериям.


Налог на имущество


Субъекты социального предпринимательства оплачивают налог на имущество по ставке 0,5% к налоговой базе.


С 2022 года физические лица будут платить налог на имущество с парковочного места и с кладовки, так как в порядок расчета имущественного налога будет включаться кладовка, находящаяся в многоквартирном жилом доме и используемая в личных целях, а также парковочное место.


Налог на транспорт

 

С 2022 года автомобили-фургоны будут относиться к грузовым автомобилям, порядок налогообложения будет в зависимости от грузоподъемности (пункт 4 статьи 492 НК).

Отсрочка или рассрочка по налогам.


Рассрочка на срок более одного года может быть предоставлена только под залог недвижимого имущества или под банковскую гарантию.


При этом установлен запрет на залог жилища при предоставлении отсрочки/рассрочки по уплате налогов физическим лицам, в том числе зарегистрированным в качестве ИП, в целях недопущения дальнейшей реализации их жилья.


Плата за цифровой майнинг


Добавлен новый параграф 11 в статью 606-1 НК, описывающий порядок платы за цифровой майнинг. Плата за цифровой майнинг взимается за объем электрической энергии, потребленной при цифровом майнинге.


Приостановление расходных операций по банковским счетам


Возобновление операций по банковским счетам будет происходить в день погашения обязательств.


Паспорт налогоплательщика


Паспорт налогоплательщика – информационная карта субъекта предпринимательства, не являющаяся налоговой тайной, которая содержится в штрих-коде (QR-код), формируемом органом государственных доходов.


Предоставляется открытый доступ к данным налогоплательщика, сформированным налоговыми органами, с целью информирования населения (покупателей, пользователей услуг), контрагентов и т. д. для повышения уровня общественного контроля покупателей, пользователей услуг.


Прослеживаемость оборота товаров


Вводится новая форма налогового контроля - «Прослеживаемость оборота товаров», под которой подразумевается организация учета товаров, подлежащих прослеживаемости, и операций, связанных с оборотом таких товаров, с использованием национальных систем прослеживаемости. Данная норма необходима в целях реализации Соглашения о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС.


В целях соблюдения данной нормы вводится новая в НК ст. 176-1 «Прослеживаемость оборота товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза».


Порядок прекращения деятельности плательщиков НДС

 

Предусмотрен упрощенный порядок ликвидации для плательщиков НДС, которые, согласно данным налоговой отчетности, не осуществляли предпринимательскую деятельность в период срока исковой давности.


Сбор


С 2022 года повышаются ставки сбора за проезд иностранных автотранспортных средств, осуществляющих перевозку пассажиров и грузов в международном сообщении по территории РК с 20 до 30 МРП (в 2022 году - с 61 260 тенге до 91 890 тенге).


Специальные налоговые режимы


Добавлен параграф 2-1. «Специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения» - это новый упрощенный режим налогообложения. Также в кодексе добавлена информация по данному режиму: налоговый период, предел дохода, налоговая отчетность, освобождение от социального налога и т. д.


Важно отметить, что при оплате через мобильное приложение необходимо пробить и выдать чек ККМ. При этом стоит отметить, что изменения, внесенные в подпункт 1 части первой статьи 57-4, освобождают компании, применяющие Специальный налоговый режим с использованием мобильного приложения, от налогов в 2022 году (подробнее про освобождение МСБ от налогов на 3 года).


С 1 января 2023 года будут пересмотрены виды деятельности, разрешенные для применения специального налогового режима и единого совокупного платежа.


Срок уплаты акцизов


Для производителей будет доступна поступлата акциза при представлении обязательства о целевом использовании УКМ, которое обеспечивается банковской гарантией и залогом (ст. 172 НК).


Фиксированные активы

Добавлен новый вид активов, которые не признаются фиксированными:

- это активы, по которым компания уменьшила НОД на сумму приобретения или строительства зданий и сооружений производственного назначения, - это нежилые здания (части нежилых зданий), кроме (пункта 2 статьи 266 НК):

  • торговых зданий (части таких зданий);
  • зданий культурно-развлекательного назначения (части таких зданий);
  • зданий гостиниц, ресторанов и других зданий для краткосрочного проживания, общественного питания (части таких зданий);
  • офисных зданий (части таких зданий);
  • гаражей для автомобилей (части таких зданий);
  • автостоянок (части таких зданий).


К сооружениям производственного назначения относятся сооружения, кроме сооружений для спорта и мест отдыха, сооружений культурно-развлекательного, гостиничного, ресторанного назначения, для административных целей, для стоянки или парковки автомобилей.


ЭСФ


При реализации товара из Перечня изъятий, импортированного товара или товаров, которые поступили в «Виртуальный склад» налогоплательщикам, не являющимся плательщиками НДС, можно не выписывать ЭСФ при реализации (пункт 13 статьи 412 НК):

  • физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);
  • физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК.


Фото: Pixabay.com