Как «не утонуть» при налоговых проверках

Начиная с 1 января 2019 года, казахстанские компании ранжируют по размеру фискальных выплат и частоте налоговых проверок. Исходит это из степени риска бизнеса. Опираясь на официальные источники налоговых и правоохранительных органов, рассмотрим, кто, когда и сколько платит налоги в Казахстане.

Степень риска налогоплательщика

Начнем, пожалуй, с понятия СРП - степень риска налогоплательщика, по результатам которой, собственно, и назначают проверку налогоплательщику. Таким образом, риск - это вероятность неисполнения или неполного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком, которые нанесли или могут нанести ущерб госбюджету.

Степень риска рассчитывается раз в полгода. А итоговую оценку налогоплательщик получает в приложении «Кабинет налогоплательщика».
«Степени риска делятся на низкую, среднюю и/или высокую. Так, в начале января 2019 года все юридические лица получили информацию о присвоении им степени риска», - уточнила пресс-секретарь департамента госдоходов по г.Алматы Айжан Алгабаева.

Список выборочных проверок на текущее полугодие

Налоговые проверки по времени уплаты делятся на:

- Выборочные;

- Внеплановые.

Выборочные проверки назначаются для тех налогоплательщиков с высокой степенью риска - с наибольшим показателем вероятности ущерба бюджету государства.

То есть, если ваша компания получает извещение о высоком уровне риска, вам нужно изучить список проверок на текущее полугодие на сайте генеральной прокуратуры РК, где дана информация о сроке назначенной проверки.

Подготовка к налоговой проверке

Допустим, вы нашли название своей компании в списке налоговых проверок. Заранее проверить налоговую задолженность можно по номеру ИИН или БИН здесь.

Для подготовки к проверке в первую очередь составьте план подготовки. В плане желательно указать дедлайн каждой из задач и ответственных лиц. Постарайтесь охватить как можно больше проблемных вопросов и задач.

Основные элементы в плане подготовки:

- Проверить наличие учетной политики и налоговой учетной политики и их соответствие законодательным нормам;
- Проверить, все ли первичные документы на месте, правильно ли заполнены;
- Проверить наличие налоговых регистров и отчетов;
- Провести инвентаризацию запасов, основных и денежных средств (как наличных, так и безналичных);
- Сверить выявленные результаты со всеми контрагентами за период проведения проверки;
- Подготовить помещения, проверить все компьютеры и носители информации (флешки, жесткие диски и т.п.).

Если выявлены ошибки и недочеты, то сдайте дополнительные налоговые отчеты до того, как получите предписания на проведение налоговой проверки.

Подготовка работников к налоговой проверке

Налоговики во время налоговой проверки могут опросить сотрудников компании. Поэтому каждому работнику стоит знать заранее подготовиться, на какие вопросы ему отвечать, а на какие он отвечать не обязан или это не в его компетенции. К примеру, вопрос о заработной плате или способе ее получения, может поставить неподготовленного сотрудника в тупик.

Однако отметим, что сложные вопросы, запрос на получение документов, доступ в помещения организации не должны предоставляться налоговикам без личного распоряжения руководителя.

Встреча налоговых проверяющих

Налогоплательщик получает извещение о налоговой проверке не менее чем за 30 календарных дней до начала проведения налоговой проверки.

Дата начала проведения налоговой проверки - это дата вручения налогоплательщику предписания. Предписание должно быть зарегистрировано в управлении комитета по правовой статистике и специальным учетам и содержать номер регистрации.

Налогоплательщик может проверить подлинность предписания по номеру регистрации в мобильном приложении Qamqor или на сайте комитета по правовой статистике и специальным учетам генеральной прокуратуры РК.
Но налогоплательщик имеет право отказать налоговикам в доступе на территорию организации, если такие требования не указаны в тексте предписания.

Прохождение налоговой проверки

В статьях №155 и 156 Налогового кодекса РК указаны права и обязанности должностного лица налогового органа и налогоплательщика при проведении налоговой проверки.

Так, согласно этим двум статьям, налогоплательщик имеет право:

- Требовать предписание о проведении налоговой проверки и служебные удостоверения ответственных за проверку сотрудников налогового органа;

- Если требуемые сведения не относится к предмету проводимой проверки, а также к периоду, указанному в акте, то вы имеете право не предоставлять информацию;
- Не исполнять запреты, которые не основаны на законе органов контроля и надзора или должностных лиц, ограничивающие деятельность организации;
- Снимать на аудио- и видеотехнику весь процесс налоговой проверки, но при этом, не мешая работе должностного лица;
- Приглашать свидетелей к участию в проверке в целях представления своих интересов и законных прав.

Обязательства предпринимателя при налоговой проверке:

- Обеспечить доступ к территории должностным лицам налогового органа и предоставить им рабочее место;
- Представлять по требованию должностных лиц налогового органа в установленные сроки бумажные документы и сведения (при необходимости в электронном виде);
- Представлять составленную налогоплательщиком учетную документацию;
- Не допускать изменений и дополнений в документы, которые проходят проверку во время проведения;
- Оградить от вредных и опасных производственных факторов и предоставить безопасность лиц, прибывших для проведения проверки;
- Находиться на месте проведения проверки в назначенное время;
- Обеспечить проведение инвентаризации в ходе налоговых проверок;
- Давать письменные и устные пояснения о деятельности компании, если их потребует должностное лицо налогового органа;
- Допустить к просмотру данных программного обеспечения и (или) информационной системы.

Обжалование результатов налоговой проверки

Налоговая проверка считается завершенной, когда юрлицо получает акт налоговой проверки. Если в акте указаны нарушения, которые приводят к начислению сумм налогов и платежей в бюджет, то в этом случае дополнительно уведомляют о результатах проверки.

Налогоплательщик, который получил уведомление о результатах проверки, обязан исполнить его в указанные в документе сроки, если не обжаловал итоги проверки и не имеет несогласий с указанными сведениями о нем.

Если налогоплательщик не согласен с результатами проверки, то он имеет право:

- Подать жалобу в министерство финансов РК в течение 30 рабочих дней;

- Обжаловать уведомление в суде в течение трех месяцев.

При этом подача заявления приостанавливает исполнение уведомления о результатах проверки в обжалуемой части.

После рассмотрения заявления налогоплательщика, уполномоченный орган и суд выносят решения, а именно:

- Оставить обжалуемое уведомление о результатах проверки без изменения;
- Полностью отменить обжалуемое уведомление о результатах проверки полностью или в обжалуемой части.
Отметим, что если по результатам налоговой проверки у вас имеется постановление об административной ответственности, то его нужно обжаловать отдельно от других.

Оплата налогов, пени и штрафов

Если вы получили уведомление о результатах проверки без изменения и согласны с ним, то вы обязаны исполнить его в сроки, установленные в уведомлении. А если была процедура обжалования, то исполняете обязательства с учетом сроков приостановления.

Если сумма доначислений после рассмотрения в уполномоченном органе и/или суде выйдет больше 50 тыс. МРП (126 250 000 тенге, по стендарту МРП в 2019 г.), то вас могут привлечь к уголовной ответственности по статье №245 УК РК (за уклонение от уплаты налога и (или) других обязательных платежей в бюджет).

Также в налоговых процессах есть понятие «крупный ущерб государству». Если превысить его, то вы рискуете быть привлеченным к уголовной ответственности.
«С января 2019 года штраф был повышен с 20 тыс. до 50 тыс. МРП, сразу в 2,5 раза, что должно положительно отразиться на бизнес-климате страны», - заключили в ДГД г.Алматы.

Алима Пардашева
Фото: из открытых источников