Налоговая база будет формироваться исходя из реальной прибыли инвестора

Согласно изменениям в Налоговом кодексе, принцип сальдирования финансового результата при налогообложении операций с ценными бумагами начнёт применяться уже с 1 января 2025 года. Все сделки, совершённые с начала текущего года, будут учитываться по совокупному итогу – с возможностью вычета убытков из прибыли. Одновременно вводится возможность учитывать затраты на брокерские комиссии при покупке ценных бумаг.

Таким образом, налоговая база будет формироваться исходя из реальной прибыли инвестора. Эти изменения устраняют прежний дисбаланс, при котором налог мог начисляться даже при наличии убыточных сделок.

«Принятые изменения делают налоговую систему более логичной, прозрачной и приближённой к международным стандартам. Они устраняют ключевые противоречия прежнего подхода, когда инвесторы могли столкнуться с необходимостью уплаты налога даже при общем убытке. Это особенно важно для розничных участников рынка, для которых предсказуемость и справедливость налоговой нагрузки играют решающую роль. Мы уже адаптируем наши системы, чтобы клиенты могли сосредоточиться на инвестициях, не вникая в расчёты налога», - подчеркнул председатель правления АО «Фридом Финанс» Сергей Лукьянов.

В измененном документе также вводится дифференцированный подход к налогообложению в зависимости от типа ценных бумаг. Законодательно определено, какие бумаги относятся к льготируемым – доход от их реализации освобождается от налогообложения. К ним отнесены ценные бумаги, включённые в официальные списки бирж KASE и AIX, государственные и агентские облигации, паи паевых инвестиционных фондов, а также акции компаний, зарегистрированных в МФЦА. Все остальные бумаги будут облагаться налогом в общем порядке. Важно отметить, что доход от реализации льготируемых бумаг также должен быть отражён в налоговой декларации, однако его можно будет исключить из налогооблагаемой базы, воспользовавшись специальными строками формы.

Расчёт прибыли и убытков будет вестись по каждому виду бумаг отдельно: по льготируемым и не льготируемым. Убытки, полученные по одним категориям, не могут уменьшать прибыль по другим. Кроме того, в случае, если по итогам года инвестор получил общий убыток от операций с ценными бумагами, он не сможет перенести его на будущие налоговые периоды – такое право законом не предусмотрено.

Методика расчёта доходов также получила чёткое нормативное закрепление. Единственным допустимым методом признан принцип FIFO – «первым поступил, первым выбыл». Это означает, что при продаже бумаг будет учитываться стоимость первых по дате покупки, вне зависимости от того, на каком именно счёте они хранятся. При этом в налоговых целях не делается различий между торговыми счетами одного брокера, даже если одинаковые активы хранятся на разных счетах, для расчёта налоговой базы будет использоваться информация о самом раннем приобретении. Это может привести к расхождениям между финансовым результатом сделки и её налоговой оценкой: например, может возникнуть налогооблагаемый доход при фактическом убытке.

Особое внимание в обновлённой редакции уделено определению первоначальной стоимости активов. Она должна быть подтверждена документально и может включать цену приобретения, брокерские комиссии, премии по опционам, рыночную стоимость на дату получения в дар или в наследство, а также сумму, указанную в документах при передаче имущества. Если инвестор не сможет подтвердить документально стоимость приобретения, она будет считаться равной нулю, что, соответственно, увеличит налогооблагаемую базу.

Введены и жёсткие ограничения в отношении ценных бумаг, связанных с юрисдикциями с льготным налогообложением. Если права на такие бумаги или сами сделки зарегистрированы в таких странах, их первоначальная стоимость в Казахстане признаётся нулевой – за исключением некоторых видов долговых инструментов.

Фото из открытых источников